很多考生在初学《经济法基础》、中级会计职称教材《经济法》或注册会计师考试《税法》时，往往会被企业所得税这一章节开头所讲的居民企业和非居民企业定义、特征、应纳税率所混淆。对于这个知识点，考题经常出现且极易出错。
为了帮助考生牢牢掌握该知识点，可以先通过一个选择题来认识二者的区别以及如何学习。
【例1】关于非居民企业，下列说法正确的有（ ）
A.非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳
企业所得税。
B.非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得，不缴纳
企业所得税。
C.非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，不缴纳
企业所得税。
D.非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得，不缴纳
企业所得税。
【解析】对于非居民企业来说，主要看有无设立机构场所，有无实际联系。有机构有联系的，来源境内外所得都按25%缴纳；无机构有联系或者有机构无联系的，仅针对来源于境内的所得按20%
税率缴纳。
考生可以把它浓缩成两个字“都有”。它指的是有没有设立机构场所，有没有与该机构场所有实际联系。如果“都有”，则来源于境内和境外的所得按照25%
税率缴纳
企业所得税；如果不是这样，那仅就来源于境内的所得征收20%的
企业所得税。
A选项，是不是“都有”呢？都有的话，来源于境内外的所得按25%缴纳，所以A选项正确。C不正确。
B选项，不是“都有”，所以来源于境外不缴纳，来源于境内按20%交。所以B选项正确，D选项不正确。
下面通过一个判断题来巩固这一知识点。
【例2】非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设立的机构、场所有实际联系的境外所得，适用20%的
企业所得税税率。
【解析】设有机构场所，且取得的所得与该机构场所有实际联系，这些符合“都有”，故来源于境外和境内的所得按25%缴纳所得税，此题错误。
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